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我要當老闆! 營業登記申辦流程 2017-09-01

(資料來源:https://goo.gl/KxhYFD)  

步驟一

各組織別應備文件:請查詢經發局網址 http://www.economic.taichung.gov.tw

1. 商號:申請書、負責人身分證明文件、資本證明( 25 萬以下免附)、建物權狀影本或房屋稅單影本、建物所有權人同意書或租約影本。合夥組織加附合夥契約書及合夥人身分證明文件。

2. 有限公司:申請書、公司章程、股東同意書、董事願任同意書、股東資格及身分證明文件、董事資格及身分證明文件、建物所有權人同意書或租約影本、建物權狀影本或房屋稅單影本、會計師資本額查報告書及附件、委託會計師簽證之委託書影本、設立登記表。

3. 股份有限公司:申請書、公司章程、發起人會議事錄及名冊、董事會議事錄及簽到薄、董監事資格及身 分證明文件、董監事願任同意書、發起人資格及身分證明文件、建物所有權人同意書或租約影本、建物權狀影本或房屋稅單影本、會計師資本額查核報告書及附件、委託會計師簽證之委託書影本、設立登記表。

溫馨小叮嚀:

商號、公司設立,應先辦理商業登記,再辦理營業登記。

辦理流程及應備文件詳如該網頁登記專區→商業登記→表單及範例下載

有限公司及股份有限公司應備文件不同,詳如該網頁登記專區→公司登記→應備書件及範例下載

 

 步驟二:

(各組織別應備文件:請查詢國稅局網址 http://www.etax.nat.gov.tw

辦理營業登記 稽徵機關:營業地國稅局

1. 商號:營業登記申請書、負責人身分證明文件及印章、商號或公司印章、房屋租約、房屋稅單、商業登記核准函影本。合夥組織加附合夥契約書及合夥人身分證明文件。

2. 公司:加附商業登記核准函及公司設立登記表影本、公司章程。

 

溫馨小叮嚀:詳如該網頁書表及檔案下載申請書及範例下載營業稅各類組織申請營業登記應附書件

 

步驟

國稅局核准營業登記函復內容:

1. 營業人統一編號

2. 稅籍編號

3. 行業代號(營業項目)

4. 核定「按一般稅額計算自動報繳營業稅使用統一發票」或「按特種額計算查定課徵營業稅免用統一發票」之營業人。

5. 按一般稅額計算營業人,應攜帶統一發票專用章及負責人印章,辦理領用購票證。

6. 設置帳簿種類。

7. 應申報銷售額期限或按季寄發稅單。

8. 營利事業負責人於給付各類所得時,應依規定辦理扣繳或免扣繳。

 

溫馨小叮嚀:

收到核准函,請核對資料並研閱內容之各項核定、注意事項。

每月銷售額達 20 萬元以上,核定使用統一發票;20 萬元以 下,核定免用統一發票。

營業設立登記申請書及範例下載

http://service.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW212W?codeId=NDownload9

 

步驟

依營業稅法第 28 條規定,營業人應於開始營業前,向主管稽徵機關(營業地國稅局)辦理營業登記。

但下列情形得免辦營業登記:

1. 鄉村住宅依民宿管理辦法申請登記作民宿使用,客房數5 間以下,客房總面積150 平方公尺以下,未僱用員工自行經營。

2. 個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務者,如每月銷售額未達起徵點者(銷售貨物 80,000 元、銷售勞務 40,000 元),得暫時免辦營業登記,其「每月銷售額」認定,以最近 6 個月之銷售額平均計算。

3. 依「護理機構設置標準」設置之產後護理機構,提供之產後護理服務,免辦營業登記。

4. 營業人將店面分格出租予承租人銷售貨物,承租人應辦營業登記,惟最近 6 個月平均每月銷售額未達 8 萬元者,得暫時免辦營業登記。

5. 自然人及其他非以營利為目的之事業、團體、組織,設置再生能源發電設備並將產生之電能全數銷售者,如無其他銷售行為且最近 6 個月平均每月銷售額未達 8 萬元者,得免辦營業登記。

6. 專營營業稅法第 8 條第 1 項第 2-5 8 12-15 17-20 31 款之免稅貨物或勞務者(營業稅法第 29 條)。

 

溫馨小叮嚀:

未依規定辦理營業登記,處新臺幣 3,000-30,000 元罰鍰。

不論銷售額是否達起徵起點,應辦理營業登記,惟左列情形得免辦營業登記。

網路銷售一旦當月銷售額達起徵點者,應即向國稅局辦理營業登記並報繳稅款,以免被補稅處罰。

營業稅Q & A http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/VIEW/411

網路課徵營業稅Q & A http://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/front/ETW118W/CON/679/5107390151415478714

 

步驟

營業稅申報或查定:

1. 按一般稅額計算自動報繳營業稅:稅率 5% 不論有無銷售額,應每 2 個月為 1 期,於次期(單月)15 日前,填具申報書檢附退抵 稅款及有關文件,向主管稽徵機關申報銷售 額、應納或溢付營業稅額,有應納稅額者應 先繳納後申報。 (營業稅法第 35 條) 請使用網際網路申報營業稅,當因登錄錯誤,多報進項稅額比率及少報銷項稅額比率,均在 7% 以下,免罰。

2. 查定課徵小規模營業人:稅率1% 由國稅局查定每月銷售額,達起徵點銷售貨物 8 萬或銷售勞務 4 萬元以上,每季寄發稅單。

溫馨小叮嚀:

未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表,應加徵滞怠報金(營業稅法第 49 條)

查定課徵小規模營業人,應於每年 14 7 10 月之5 日前,檢附上一季載有稅額進項憑證扣減查定稅額。


步驟

稅額計算:按一般稅額計算

1. 每期銷項稅額減進項稅額,餘額為正數即為應納稅額,餘額為負數即為溢付稅額。

銷項稅額-進項稅額=應納稅額或溢付稅額

2. 銷項稅額計算:

銷售貨物或勞務時,按銷售額依徵收率,向買受人收取營業稅額。

銷項稅額 = 銷售額 × 稅率

3. 進項稅額扣抵:購買貨物或勞務時,所支付之營業稅額。

進項稅額 = 進貨金額 × 稅率

3-1. 下列進項稅額不得扣抵:

1 )購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第 33 條所列之憑證者。

2 )非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者,不在此限。

3 )交際應酬用之貨物或勞務。

4 )酬勞員工個人之貨物或勞務。

5 )自用乘人小汽車。(營業稅法第 19 條)

溫馨小叮嚀:

銷售貨物或勞務時,應開立銷售憑證時限表規定之時限,開立統一發票交付買受人。

營業稅申報繳納軟體下載http://tax.nat.gov.tw/info.html?id=2#

營業稅稅率計算表
種類 稅率 稅額計算 納稅方法
一般稅額計算 5% 當期銷項 稅額,扣 減進項稅 額後之餘 額為當期 應納或溢 付營業稅 額 自動報繳
特 種 稅 額 計 算 金 融 業 銀行業、保險業、信 託投資業、證券業、 期貨業、票券業、典 當業 非專屬本業 5% 依銷售額 按規定稅 率計算 自動報繳 (典當業得 依查定之 銷售額計 算)
銀行業、保險業經營銀行 保險本業 、 5%
保險業之再保費收入 1%
其他 2%
特 種 飲 食 業 夜總會、有娛樂節目之餐飲店 15% 依銷售額 按規定稅 率計算 自動報繳(得依查 定之銷售 額計算)
酒家及有陪侍之茶室、咖啡廳、酒吧等 25%
查 定 課 徵 小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺 功能障礙者經營且全部由視覺功能障礙者提供 按摩勞務之按摩業、其他經財政部規定免予申 報銷售額之營業人 1% 依查定銷 售額按規 定稅率計 算 稽徵機關 發單通知 繳納
農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規 模營業人 0.1%

 

營業稅減免範圍
零 稅 率 下列貨物或勞務之營業稅稅率為零:(營業稅法第 7 條)
一、外銷貨物。
二、與外銷有關之勞務,或在國內提供而在國外使用之勞務。
三、依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物。
四、銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務。
五、國際間之運輸。但外國運輸事業在中華民國境內經營國際運輸業務者,應以各
該國對中華民國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
六、國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船。
七、銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之貨物或修繕勞務。
八、保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
九、保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、
物流中心以供外銷之貨物。
免 稅 下列貨物或勞務免徵營業稅:(營業稅法第 8 條)
一、出售之土地。
二、供應之農田灌溉用水。
三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。
四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體,提供之社會福利
勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。
五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務
六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵
之重要學術專門著作。
七、(刪除)
八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。
九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、
出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告
播映不包括在內。
十、合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。
十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政
府委託其代辦之業務,或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之
投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場,依同法第二十七條規定收取之
管理費。
十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演,其收入除支付標
售、義賣及義演之必要費用外,全部供作該事業本身之用者。
十三、政府機構、公營事業及社會團體,依有關法令組設經營不對外營業之員工福
利機構,銷售之貨物或勞務。
十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。
十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。
十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人,依照規定價格銷
售之專賣品。
十七、代銷印花稅票或郵票之勞務。
十八、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。
十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物;農、漁民銷售其收穫
捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。
二十、漁民銷售其捕獲之魚介。
二十一、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。
二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人,銷售其非經常買進、賣出而持有
之固定資產。
二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、
農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險,以及其自保費收入中扣除之
再保分出保費、人壽保險提存之責任準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保
險提存之責任準備金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責
任準備金,不包括在內。
二十四、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。
二十五、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。
二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之偵訊、通
訊器材。
二十七、肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電
二十八、供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及其用油。
二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委
託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息之流當品。
三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。
三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。
三十二、經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆款之銷售
額。但佣金及手續費不包括在內。

 

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